到岸成本詳解：公式、運輸、關稅及實例演算
落地成本是購買貨物並將其運送至指定目的地（例如你的倉庫）所需支付的總成本。它將產品價格與運費、保險、關稅、不可退回的進口稅、清關費及將貨物運抵目的地所需的其他成本合併計算。對進口商及電子商務賣家而言，這比單看供應商的單件價格更適合作為採購及定價依據。
計算分為兩個部分：識別所有相關開支，以及套用正確的海關及稅務規則。算術本身很直接；困難之處在於判斷哪些費用應計入計算、哪些費用已包含在報價內，以及哪些稅項可以退回。
落地成本包括甚麼
首先要界定計算的終點。運抵目的地港口的貨物，與送到倉庫的貨物，其成本並不相同。落地成本估算應列明目的地，並說明是否包括進口稅、卸貨及最後一段內陸運輸。
如要作出實際的送倉估算，請檢視以下類別：
- 貨物：供應商的採購價格，並按適用的折扣及貸項作出調整。
- 起運地成本：收貨、出口包裝、文件及起運地處理費，而這些費用並未包含在採購價格或運費報價內。
- 運輸：國際運費，以及另行收取的燃油、安全、碼頭或處理附加費。
- 貨物保險：為貨運投保的成本（如已購買保險或合約要求投保）。
- 關稅：根據進口國的商品分類、原產地及估價規則所確定的關稅。
- 進口稅：增值稅、商品及服務稅、消費稅或其他適用稅項，並區分可退回金額與永久成本。
- 清關及派送：報關代理費、適用的處理費或墊付費，以及運送至指定目的地的費用。
- 貨運特定額外費用：該批貨物實際產生或合理預期會產生的檢查、倉儲或其他費用。
並非每批貨物都會產生所有費用。運費報價可能已包括部分處理費，而供應商的送貨價格可能已包括運輸費或關稅。應根據每份報價的實際範圍建立計算，而不是自動加入所有可能的費用。
落地成本公式
落地成本 = 貨物成本 + 運輸費 + 保險費 + 關稅 + 不可退回的進口稅 + 清關及處理費 + 運送至指定目的地的費用 + 其他可歸屬成本
對於單一產品貨運：
每件落地成本 = 落地總成本 ÷ 計算所包括的件數
請使用一致的數量。出貨前，你可以按訂購件數估算成本。收貨後，損壞或遺失的庫存可能會改變每件可銷售產品的實際營運成本。請清楚保留這項收貨調整，不要在不作說明的情況下更改分母。
分開計算經濟成本與進口現金需求
可退回的進口增值稅或商品及服務稅，可能造成大量現金需求，但不一定會成為產品的永久成本。能否退回取決於當地規則、進口商的登記及資格、文件，以及貨物的用途。
在適用時，應保留兩個數字：
- 經濟落地成本：不包括依法可退回的進口稅。
- 貨運現金需求：包括實際必須支付的稅項及其他金額，即使其中部分款項稍後可以退回。
不能退回的稅項仍屬於經濟成本的一部分。部分進口安排亦會改變稅款的支付時間，因此現金預測應按照適用的付款機制制定。就財務報告而言，請向你的會計師確認庫存成本及非正常開支的處理方式；營運用落地成本工作表不能取代會計政策。
運費、海關估價及關稅如何互相配合
落地成本總額與海關估價是兩個不同的數字。落地成本衡量你的採購及交付開支；海關估價則是依法釐定、供海關用途使用的金額，包括按價值計算的關稅。
WTO 的海關估價框架主要採用成交價格：進口貨物實際已付或應付的價格，但須符合指定的調整項目及條件。這並不代表每個海關當局都會不作調整地直接接受供應商發票總額。WTO 的海關估價說明介紹了這個框架。
運費會否計入關稅計算？
有可能。運輸、保險及相關成本的處理方式，取決於進口國的估價規則。不要假設關稅百分比只適用於貨物價格，亦不要假設所有國家都以完全相同的方式將運費計入。
對於按價值計算的關稅，基本計算方式為：
關稅 = 適用的海關估價 × 適用的關稅率
這條公式並不涵蓋所有關稅結構。有些關稅按件數、重量或其他數量收取；另一些則將百分比與固定費用結合。其他貿易措施亦可能適用。
甚麼因素決定關稅率？
請核對產品的稅則分類、海關原產地、目的地國家及適用的進口措施。貨物離開的國家不一定是貨物的原產國。享有優惠關稅待遇可能需要符合原產地資格及提供證明文件，而不只是供應商地址。
請使用目的地的官方稅則資源，或向合資格的海關專業人士取得有文件支持的評估。供應商建議的 HS 編碼可以作為起點，但不應視為進口國已保證接受的分類。
進口稅可能採用不同的計稅基礎
不要自動按發票價格計算進口增值稅或商品及服務稅。根據當地規則，其計稅基礎可能包括關稅、運輸費或其他費用。例如，英國政府的海外寄送貨物指引說明，增值稅計算可以包括郵費、包裝、保險及關稅。這是特定司法管轄區的例子，並非通用公式。
落地成本計算示例
假設一名進口商購買 100 件相同產品並送到其倉庫。以下所有金額均以美元計算。關稅率、稅率及估價處理方式均是假設的教學條件，並非任何報價或任何特定國家的規則。
- 貨物成本為 $1,000。
- 國際運費為 $200，貨物保險費為 $20。
- 僅就本示例而言，海關估價包括貨物、國際運費及保險費。
- 假設按該海關估價徵收 5% 關稅。
- 假設按海關估價加關稅徵收 10% 進口稅。
- 報關代理費為 $40，送到倉庫的費用為 $80。
- 本示例假設沒有額外費用，報關代理費及內陸派送費亦不需繳稅。
| 項目 | 計算 | 金額 |
|---|---|---|
| 貨物 | 100 × $10 | $1,000.00 |
| 國際運費 | 報價費用 | $200.00 |
| 保險 | 報價費用 | $20.00 |
| 關稅 | ($1,000 + $200 + $20) × 5% | $61.00 |
| 進口稅 | ($1,220 + $61) × 10% | $128.10 |
| 報關代理費 | 假設費用 | $40.00 |
| 送倉 | 假設費用 | $80.00 |
| 包括進口稅的總額 | 貨運費用總和 | $1,529.10 |
如果 $128.10 的進口稅不可退回，落地成本為$1,529.10，即每件約 $15.29。因此，供應商的 $10 單件價格低估了送貨後的採購成本。
如果進口稅可以全數退回，經濟落地成本為$1,401.00，即每件 $14.01。按照本示例中稅款須預先支付的假設，進口商仍需在各個付款階段為整批貨物籌集 $1,529.10。請以完整精度保留計算結果，並只在最後才將顯示的單件成本四捨五入。
新增費用前先核對運輸條款
Incoterms 規則有助於確認哪一方負責指定的運輸安排、成本、風險及海關手續。它們不能取代落地成本工作表，也不能決定稅率。美國國際貿易管理局的Incoterms 指引說明了其在國際銷售合約中的作用。
記錄所協定的規則、指定地點及版本。附有指定交付地點的報價，比單獨的縮寫更有用，因為超出該地點的成本可能仍由你承擔。
在 DAP 下，買方一般負責進口清關及適用的進口關稅和稅項。在 DDP 下，這些責任一般由賣方承擔，但仍須受合約及實際法律要求約束。無論採用哪個標籤，都必須核實發票包括甚麼，以及誰會擔任進口商。
最常見的成本計算錯誤，是將同一項服務計算兩次。如果供應商價格已包括國際運輸，除非另行估算的運費確實代表額外收費，否則不要再加入。
建立可核對的落地成本工作表
- 界定終點。列明目的地及所包括的服務，例如送到倉庫收貨區。
- 記錄採購資料。包括數量、產品描述、發票貨幣、折扣及運輸條款。
- 驗證海關假設。記錄分類、原產地、估價方法、關稅處理方式及任何所需證明。
- 收集分項物流報價。詢問哪些項目包括在內、哪些不包括，以及哪些費用取決於檢查、倉儲、貨物尺寸或其他條件。
- 統一貨幣。估算時使用明確列出的規劃匯率。海關當局可能要求申報時使用不同的換算率，而實際付款亦可能包括兌換費。
- 分開處理稅項。將可退回及不可退回的稅項分開列示，並註明相關退稅假設。
- 分攤共同成本。使用合理且有文件記錄的基準，將貨運層面的費用分配至各項產品。
- 收貨後核對。以實際發票、海關報關文件及收貨數量取代估算值。在下一次訂單前調查重大差異。
按成本動因分攤混合產品貨運
當產品的尺寸、重量或價值不同時，將每項費用平均除以件數，可能會扭曲利潤率。如果這符合計費基礎，應按計費重量或體積分攤運費。按受保價值分攤與價值相關的保險費。應按產品線計算關稅，而不是將一個平均稅率分攤至具有不同稅務處理方式的貨物。
對於固定行政費用，請選擇一種符合業務需要且一致的分攤方法。分攤方式不會改變貨運總額，但可能會大幅改變哪些產品看起來有盈利。
利用落地成本作出採購及定價決策
應在相同的目的地、服務範圍、稅務處理及貨幣基礎下比較供應商。較低的出廠價，可能會被較高的運費、不同的關稅處理方式或額外處理費抵銷。相反，較高的送貨報價，在確認其所包括的服務後，可能仍具競爭力。
將不確定費用與已確認開支分開。基本估算加上清楚標示的預留費，比將臨時數字當作保證數字更有用。當路線、數量、包裝、原產地或產品規格改變時，請更新估算。
落地成本也不是電子商務銷售的全部成本。出貨給客戶的配送、履行服務、付款處理、退貨、營銷及間接成本可能仍需支付。應將落地成本作為產品採購基準，然後以此為基礎建立其餘的利潤計算。
常見問題
落地成本是否等同於運費？
不是。運費只是其中一項。落地成本還包括貨物，以及將貨物運抵指定目的地所需的適用採購及進口費用。請先確認運費報價是否已包括你打算另行加入的服務。
應否將增值稅或商品及服務稅計入落地成本？
將不可退回的進口稅計入經濟落地成本。可退回的稅項則應另行記錄，以作現金規劃及核對。退稅並非自動適用；在將其排除於永久成本之外前，請確認資格、文件及當地規則。
免費送貨是否代表沒有進口費用？
不是。免費送貨描述的是賣方的配送定價，不一定代表關稅、稅項或清關費的處理方式。在假設結帳總額為最終金額前，請先查看銷售條款，以及確認誰負責進口貨物。
可以在下單前計算準確的落地成本嗎？
你可以建立有充分依據的估算，但最終金額可能會因匯率、實際運輸費、海關評估、檢查、倉儲或數量差異而改變。請識別不確定項目，並在進口後與實際費用核對。
DDP 報價是否保證提供完整的落地成本數字？
它可以提供有用的送貨價格基礎，但請核實指定目的地、所包括的服務、不包括的項目及進口安排。亦請確認你的企業可取得的稅務文件。單靠運輸條款標籤並不能提供完整的分項成本明細。
資料來源
- 世界貿易組織：海關估價技術資料 — 成交價格及國際海關估價框架。
- GOV.UK：從海外寄送貨物的稅項及海關規定 — 特定司法管轄區對進口增值稅及關稅計算的說明。
- 國際貿易管理局：了解你的 Incoterms — Incoterms 在分配國際運輸責任方面的作用。
