Maahantuonnin kokonaiskustannus selitettynä: kaava, toimituskulut, tullit ja esimerkkilaskelma

Hankinnan kokonaiskustannus on tavaroiden ostamisen ja niiden määriteltyyn määränpäähän, kuten varastollesi, toimittamisen kokonaiskustannus. Se yhdistää tuotteen hinnan rahtiin, vakuutukseen, tullimaksuihin, palautumattomiin tuontiveroihin, tulliselvitysmaksuihin ja muihin tavaroiden perille saamiseksi tarvittaviin kustannuksiin. Maahantuojille ja verkkokauppiaille se on hyödyllisempi osto- ja hinnoitteluluku kuin pelkkä toimittajan kappalehinta.

Laskennassa on kaksi osaa: kaikkien asiaankuuluvien kulujen tunnistaminen sekä oikeiden tulli- ja verosääntöjen soveltaminen. Laskutoimitus on suoraviivainen; vaikeaa on tietää, mitkä maksut kuuluvat laskelmaan, mitkä sisältyvät jo tarjoukseen ja mitkä verot voidaan saada takaisin.

Mitä hankinnan kokonaiskustannus sisältää

Aloita määrittelemällä, mihin laskenta päättyy. Määräsatamaan toimitettujen tavaroiden kustannus ei ole sama kuin varastoon toimitettujen tavaroiden kustannus. Hankinnan kokonaiskustannusarviossa tulee ilmoittaa määränpää ja se, sisältääkö se tuontiverot, purkamisen ja viimeisen maakuljetuksen.

Käytännöllistä varastoon toimitettua arviota varten tarkista seuraavat luokat:

• Tavarat: toimittajan ostohinta, jota on oikaistu sovellettavilla alennuksilla ja hyvityksillä.
• Lähtömaan kustannukset: nouto, vientipakkaus, asiakirjat ja lähtömaan käsittely, jotka eivät jo sisälly ostohintaan tai rahtitarjoukseen.
• Kuljetus: kansainvälinen rahti sekä erikseen veloitettavat polttoaine-, turvallisuus-, terminaali- tai käsittelylisät.
• Rahtivakuutus: lähetyksen vakuuttamisen kustannus, jos vakuutus on otettu tai sitä edellytetään sopimuksessa.
• Tullimaksut: tuontimaan luokittelu-, alkuperä- ja arvonmäärityssääntöjen perusteella määräytyvät tullit.
• Tuontiverot: ALV, GST, valmistevero tai muut sovellettavat verot, joissa palautettavat määrät erotetaan pysyvistä kustannuksista.
• Tulliselvitys ja toimitus: tullivälitys, sovellettavat käsittely- tai ennakkomaksut sekä kuljetus määriteltyyn määränpäähän.
• Lähetyskohtaiset lisäkulut: tarkastus, varastointi tai muut kyseisestä lähetyksestä tosiasiallisesti aiheutuvat tai kohtuudella odotettavat maksut.

Kaikki maksut eivät koske jokaista lähetystä. Rahtitarjous voi jo sisältää joitakin käsittelymaksuja, kun taas toimittajan toimitettuna-hinta voi sisältää kuljetuksen tai tullit. Muodosta laskelma kunkin tarjouksen todellisen sisällön perusteella sen sijaan, että lisäisit automaattisesti kaikki mahdolliset maksut.

Hankinnan kokonaiskustannuksen kaava

Hankinnan kokonaiskustannus = tavarakustannus + kuljetus + vakuutus + tullimaksut + palautumattomat tuontiverot + tulliselvitys ja käsittely + toimitus määriteltyyn määränpäähän + muut kohdistettavat kustannukset

Yhden tuotteen lähetyksessä:

Hankinnan kokonaiskustannus yksikköä kohden = hankinnan kokonaiskustannus ÷ laskelmaan sisältyvien yksiköiden määrä

Käytä yhdenmukaisia määriä. Ennen lähetystä voit arvioida kustannuksen tilattujen yksiköiden perusteella. Vastaanoton jälkeen vaurioitunut tai puuttuva varasto voi muuttaa myyntikelpoisen yksikön todellista kustannusta. Pidä vastaanoton yhteydessä tehtävä oikaisu näkyvänä sen sijaan, että muuttaisit nimittäjää huomaamatta.

Erota taloudellinen kustannus tuonnin käteisvaratarpeesta

Palautettava tuonnin ALV tai GST voi aiheuttaa huomattavan käteisvaratarpeen ilman, että siitä tulee pysyvä tuotteen kustannus. Palautuksen sallittavuus riippuu paikallisista säännöistä, maahantuojan rekisteröinnistä ja kelpoisuudesta, asiakirjoista sekä tavaroiden käyttötarkoituksesta.

Pidä tarvittaessa kaksi lukua:

• Taloudellinen hankinnan kokonaiskustannus: ei sisällä asianmukaisesti palautettavia tuontiveroja.
• Lähetyksen käteisvaratarve: sisältää verot ja muut tosiasiallisesti rahoitettavat määrät, vaikka osa niistä palautuisi myöhemmin.

Verosta, jota ei voida palauttaa, tulee osa taloudellista kustannusta. Jotkin tuontijärjestelyt muuttavat myös veron maksamisajankohtaa, joten kassavirtaennusteen tulee noudattaa sovellettavaa maksujärjestelyä. Varmista varastokustannusten ja poikkeuksellisten kulujen käsittely taloushallinnon raportoinnissa kirjanpitäjältäsi; operatiivinen hankinnan kokonaiskustannuslaskelma ei korvaa kirjanpitopolitiikkaa.

Miten toimitus, tullausarvo ja tullit liittyvät toisiinsa

Hankinnan kokonaiskustannus ja tullausarvo ovat eri lukuja. Hankinnan kokonaiskustannus mittaa hankinta- ja toimituskulusi. Tullausarvo on tullitarkoituksiin laissa määritelty määrä, jota käytetään muun muassa arvoperusteisten tullien laskennassa.

WTO:n tullausarvokehys käyttää ensisijaisesti kauppa-arvoa: maahantuoduista tavaroista tosiasiallisesti maksettua tai maksettavaa hintaa tiettyjen oikaisujen ja ehtojen mukaisesti. Tämä ei tarkoita, että jokainen tulliviranomainen hyväksyisi toimittajan laskun loppusumman sellaisenaan ilman oikaisuja. WTO:n tullausarvon selitys kuvaa tätä kehystä.

Sisältyvätkö toimituskulut tullilaskelmaan?

Ne saattavat sisältyä. Kuljetuksen, vakuutuksen ja niihin liittyvien kustannusten käsittely riippuu tuontimaan arvonmäärityssäännöistä. Älä oleta, että tulliprosentti koskee vain tavaroiden hintaa tai että kaikki maat sisällyttävät rahdin täsmälleen samalla tavalla.

Arvoperusteisen tullin peruslaskelma on:

Tulli = sovellettava tullausarvo × sovellettava tulliprosentti

Tämä kaava ei kata kaikkia tariffirakenteita. Jotkin tullit veloitetaan yksikköä, painoa tai muuta määrää kohti; toiset yhdistävät prosenttiosuuden kiinteään maksuun. Myös muita kauppapoliittisia toimenpiteitä voidaan soveltaa.

Mikä määrittää tulliprosentin?

Tarkista tuotteen tariffiluokittelu, tullialkuperä, määränpäämaa ja sovellettavat tuontitoimenpiteet. Maa, josta lähetys lähtee, ei välttämättä ole tavaroiden alkuperämaa. Etuuskohteluun perustuva tullikäsittely voi edellyttää alkuperäsääntöjen täyttymistä ja sitä tukevia todisteita, ei pelkästään toimittajan osoitetta.

Käytä määränpään virallisia tariffiresursseja tai hanki pätevän tulliasiantuntijan dokumentoitu arvio. Toimittajan ehdottama HS-koodi voi olla lähtökohta, mutta sitä ei tule pitää tuontimaan taattuna luokituksena.

Tuontiverolla voi olla eri veropohja

Älä laske tuonnin ALV:tä tai GST:tä automaattisesti laskuhinnan perusteella. Veropohjaan voivat paikallisten sääntöjen mukaan sisältyä tullit, kuljetus tai muut maksut. Esimerkiksi Yhdistyneen kuningaskunnan hallituksen ulkomailta lähetettyjä tavaroita koskevassa ohjeessa todetaan, että ALV-laskelmiin voivat sisältyä postimaksut, pakkaus, vakuutus ja tulli. Tämä on lainkäyttöaluekohtainen esimerkki, ei yleispätevä kaava.

Laskettu esimerkki hankinnan kokonaiskustannuksesta

Oletetaan, että maahantuoja ostaa 100 samanlaista yksikköä toimitettavaksi varastoonsa. Kaikki alla olevat määrät ovat Yhdysvaltain dollareina. Tulli-, vero- ja arvonmäärityskäsittelyä koskevat oletukset ovat tässä esimerkissä kuvitteellisia opetustarkoituksiin, eivät tarjous tai minkään tietyn maan sääntöjä.

• Tavarat maksavat $1,000.
• Kansainvälinen rahti maksaa $200 ja rahtivakuutus $20.
• Tässä esimerkissä tullausarvo sisältää tavarat, kansainvälisen rahdin ja vakuutuksen.
• Tähän tullausarvoon sovelletaan kuvitteellista 5 %:n tullia.
• Tullausarvon ja tullin summaan sovelletaan kuvitteellista 10 %:n tuontiveroa.
• Tullivälitys maksaa $40 ja toimitus varastoon $80.
• Esimerkissä ei oleteta lisämaksuja eikä välitys- tai maakuljetusmaksuihin kohdistuvaa veroa.

Osatekijä	Laskelma	Määrä
Tavarat	100 × $10	$1,000.00
Kansainvälinen rahti	Tarjottu maksu	$200.00
Vakuutus	Tarjottu maksu	$20.00
Tulli	($1,000 + $200 + $20) × 5 %	$61.00
Tuontivero	($1,220 + $61) × 10 %	$128.10
Tullivälitys	Oletettu maksu	$40.00
Toimitus varastoon	Oletettu maksu	$80.00
Yhteensä tuontivero mukaan lukien	Lähetyksen maksujen summa	$1,529.10

Jos $128.10:n tuontiveroa ei voida palauttaa, hankinnan kokonaiskustannus on $1,529.10 eli noin $15.29 yksikköä kohden. Toimittajan $10:n yksikköhinta aliarvioi siten toimitetun hankinnan kustannuksen.

Jos tuontivero voidaan palauttaa kokonaan, taloudellinen hankinnan kokonaiskustannus on $1,401.00 eli $14.01 yksikköä kohden. Olettaen, että vero maksetaan etukäteen, maahantuojan on silti rahoitettava lähetyksen eri maksuvaiheissa $1,529.10. Säilytä laskelmat täydellä tarkkuudella ja pyöristä näytettävät yksikkökustannukset vasta lopussa.

Tarkista toimitusehdot ennen maksujen lisäämistä

Incoterms-säännöt auttavat määrittämään, mikä osapuoli vastaa tietyistä kuljetusjärjestelyistä, kustannuksista, riskeistä ja tullimuodollisuuksista. Ne eivät korvaa hankinnan kokonaiskustannuslaskelmaa eivätkä määritä tariffiprosenttia. Yhdysvaltain International Trade Administrationin Incoterms-ohjeessa selitetään niiden rooli kansainvälisissä myyntisopimuksissa.

Kirjaa sovittu sääntö, nimetty paikka ja versio. Nimetyn toimituspisteen sisältävä tarjous on hyödyllisempi kuin pelkkä lyhenne, koska kyseisen pisteen jälkeiset kustannukset voivat jäädä sinun vastuullesi.

DAP-ehdoissa ostaja huolehtii yleensä tuontiselvityksestä sekä sovellettavista tuontitulleista ja -veroista. DDP-ehdoissa nämä vastuut kuuluvat yleensä myyjälle, jollei sopimuksesta ja käytännön lakisääteisistä vaatimuksista muuta johdu. Kumpikaan nimike ei poista tarvetta varmistaa, mitä lasku sisältää ja kuka toimii maahantuojana.

Yleisin kustannuslaskennan virhe on saman palvelun laskeminen kahdesti. Jos toimittajan hinta sisältää jo kansainvälisen kuljetuksen, älä lisää erillistä rahtiarviota, ellei se edusta aidosti lisämaksua.

Laadi täsmäytettävä hankinnan kokonaiskustannuslaskelma

1. Määrittele päätepiste. Ilmoita määränpää ja sisältyvät palvelut, kuten toimitus varaston vastaanottolaiturille.
2. Kirjaa ostotiedot. Sisällytä määrä, tuotteen kuvaus, laskutusvaluutta, alennukset ja toimitusehdot.
3. Vahvista tulli-oletukset. Dokumentoi luokittelu, alkuperä, arvonmääritysmenetelmä, tullikohtelu ja tarvittavat todisteet.
4. Hanki eritellyt logistiikkatarjoukset. Kysy, mitä tarjoukseen sisältyy, mitä siitä puuttuu ja mitkä maksut riippuvat tarkastuksesta, varastoinnista, lähetyksen mitoista tai muista ehdoista.
5. Yhtenäistä valuutat. Käytä arvioissa ilmoitettua suunnittelukurssia. Tulliviranomaiset voivat vaatia ilmoituksiin eri muuntokurssia, ja todellisiin maksuihin voi sisältyä muuntomaksuja.
6. Erottele verokäsittely. Esitä palautettavat ja palautumattomat verot erikseen sekä niihin liittyvät palautusoletukset.
7. Kohdista yhteiset kustannukset. Kohdista lähetyskohtaiset maksut tuotteille kohtuullisella ja dokumentoidulla perusteella.
8. Täsmäytä vastaanoton jälkeen. Korvaa arviot todellisilla laskuilla, tullausasiakirjoilla ja vastaanotetuilla määrillä. Selvitä merkittävät erot ennen seuraavaa tilausta.

Kohdista sekatuotteiden lähetykset kustannusajurin mukaan

Kaikkien kulujen jakaminen tasan yksikkömäärän perusteella voi vääristää katteita, kun tuotteet eroavat kooltaan, painoltaan tai arvoltaan. Kohdista rahti veloitusperusteisen painon tai tilavuuden mukaan, jos se vastaa laskutusperustetta. Kohdista arvoon liittyvä vakuutus vakuutettuun arvoon. Laske tullit tuotelinjoittain sen sijaan, että jakaisit yhden keskimääräisen prosentin tavaroille, joihin sovelletaan erilaista tariffikäsittelyä.

Valitse kiinteille hallinnollisille maksuille johdonmukainen ja liiketoiminnan kannalta järkevä kohdistusmenetelmä. Kohdistus ei muuta lähetyksen kokonaismäärää, mutta se voi vaikuttaa merkittävästi siihen, mitkä tuotteet näyttävät kannattavilta.

Hyödynnä hankinnan kokonaiskustannusta osto- ja hinnoittelupäätöksissä

Vertaa toimittajia samassa määränpäässä, samalla palvelulaajuudella, verokäsittelyllä ja valuuttaperusteella. Alhaisempi tehdashinta voi kumoutua suurempien rahtikulujen, erilaisen tullikohtelun tai lisäkäsittelyn vuoksi. Toisaalta korkeampi toimitettuna-hinta voi olla kilpailukykyinen, kun sen sisältämät palvelut huomioidaan.

Pidä epävarmat maksut erillään vahvistetuista kuluista. Perusarvio ja selkeästi merkitty varaus ovat hyödyllisempiä kuin alustavan luvun esittäminen taattuna. Päivitä arviota, kun reitti, määrä, pakkaus, alkuperä tai tuotteen tekniset tiedot muuttuvat.

Hankinnan kokonaiskustannus ei myöskään ole verkkokauppamyynnin koko kustannus. Asiakkaalle lähtevä toimitus, tilausten käsittely, maksujen käsittely, palautukset, markkinointi ja yleiskustannukset on ehkä vielä katettava. Käytä hankinnan kokonaiskustannusta tuotteen hankinnan perustasona ja rakenna muu katelaskelma sen ympärille.

Usein kysyttyä

Onko hankinnan kokonaiskustannus sama kuin toimituskustannus?

Ei. Toimituskustannus on yksi osa kokonaisuutta. Hankinnan kokonaiskustannus sisältää myös tavarat sekä sovellettavat hankinta- ja tuontikulut, joita tarvitaan määriteltyyn määränpäähän pääsemiseksi. Tarkista aina, sisältääkö rahtitarjous jo palvelut, jotka aiot lisätä erikseen.

Pitäisikö ALV tai GST sisällyttää hankinnan kokonaiskustannukseen?

Sisällytä palautumaton tuontivero taloudelliseen hankinnan kokonaiskustannukseen. Seuraa palautettavaa veroa erikseen käteissuunnittelua ja täsmäytystä varten. Palautus ei ole automaattinen; varmista kelpoisuus, asiakirjat ja paikalliset säännöt ennen kuin jätät sen pysyvän kustannuksen ulkopuolelle.

Tarkoittaako ilmainen toimitus, ettei tuontimaksuja ole?

Ei. Ilmainen toimitus kuvaa myyjän toimitushinnoittelua, ei välttämättä tullien, verojen tai tulliselvitysmaksujen käsittelyä. Tarkista myyntiehdot ja se, kuka vastaa tavaroiden maahantuonnista, ennen kuin oletat kassalla näkyvän loppusumman olevan lopullinen.

Voinko laskea tarkan hankinnan kokonaiskustannuksen ennen tilaamista?

Voit laatia hyvin perustellun arvion, mutta lopullinen määrä voi muuttua valuuttakurssien, todellisten kuljetusmaksujen, tullin määrityksen, tarkastusten, varastoinnin tai määräerojen vuoksi. Tunnista epävarmat erät ja täsmäytä ne todellisiin maksuihin tuonnin jälkeen.

Takaako DDP-tarjous täydellisen hankinnan kokonaiskustannuksen?

Se voi tarjota hyödyllisen toimitetun hinnan perustan, mutta tarkista nimetty määränpää, sisältyvät palvelut, poikkeukset ja tuontijärjestelyt. Varmista myös yrityksesi saatavilla oleva verodokumentaatio. Pelkkä toimitusehdon nimike ei ole täydellinen eritelty kustannuserittely.

Lähteet

• Maailman kauppajärjestö: Tullausarvon tekniset tiedot — kauppa-arvo ja kansainvälinen tullausarvokehys.
• GOV.UK: Ulkomailta lähetettyjen tavaroiden verot ja tullit — lainkäyttöaluekohtainen selvitys tuonnin ALV:n ja tullien laskennasta.
• International Trade Administration: Tunne Incoterms-ehdot — Incoterms-ehtojen rooli kansainvälisten kuljetusvastuiden jakamisessa.