Обяснение на пълната доставна себестойност: формула, доставка, мита и практически пример
Доставната себестойност е общият разход за закупуване на стоки и доставянето им до определена дестинация, например вашия склад. Тя съчетава цената на продукта с транспорт, застраховка, митнически сборове, невъзстановими вносни данъци, такси за митническо оформяне и други разходи, необходими за доставянето на стоките дотам. За вносители и продавачи в електронната търговия тя е по-полезен показател за покупка и ценообразуване от самостоятелната единична цена на доставчика.
Изчислението има две части: идентифициране на всички релевантни разходи и прилагане на правилните митнически и данъчни правила. Аритметиката е лесна; трудната част е да знаете кои такси трябва да бъдат включени в изчислението, кои вече са включени в офертата и кои данъци могат да бъдат възстановени.
Какво включва доставната себестойност
Започнете, като определите къде приключва изчислението. Стоките, доставени до пристанището на местоназначение, нямат същата себестойност като стоките, доставени до склад. Оценката на доставната себестойност трябва да посочва дестинацията и да уточнява дали включва вносни данъци, разтоварване и крайния вътрешен транспорт.
За практическа оценка с доставка до склад прегледайте следните категории:
- Стоки: покупната цена на доставчика, коригирана с приложимите отстъпки и кредитни известия.
- Разходи в страната на изпращане: събиране, експортно опаковане, документация и обработка в страната на произход, които вече не са включени в покупната цена или транспортната оферта.
- Транспорт: международен транспорт и всички отделно начислени горивни, охранителни, терминални или манипулационни надбавки.
- Карго застраховка: разходите за застраховане на пратката, ако е закупена или се изисква по договор.
- Митнически сборове: сборовете, определени съгласно правилата на вносната държава за тарифна класификация, произход и митническа стойност.
- Вносни данъци: ДДС, GST, акцизи или други приложими данъци, като се разграничават възстановимите суми от постоянните разходи.
- Митническо оформяне и доставка: митническо представителство, приложими такси за обработка или авансово плащане и транспорт до определената дестинация.
- Допълнителни разходи за конкретната пратка: инспекция, складиране или други реално направени или разумно очаквани разходи за тази пратка.
Не всяка пратка включва всяка такса. Възможно е посочената транспортна цена вече да включва някои манипулационни такси, докато доставната цена на доставчика може да включва транспорт или мита. Изграждайте изчислението според действителния обхват на всяка оферта, вместо автоматично да добавяте всяка възможна такса.
Формулата за доставната себестойност
Доставна себестойност = стойност на стоките + транспорт + застраховка + митнически сборове + невъзстановими вносни данъци + митническо оформяне и обработка + доставка до определената дестинация + други относими разходи
За пратка с един продукт:
Доставна себестойност на единица = обща доставна себестойност ÷ броя единици, включени в изчислението
Използвайте последователни количества. Преди изпращането можете да оцените разхода за всички поръчани единици. След получаването повредените или липсващите наличности могат да променят оперативната себестойност на всяка продаваема единица. Поддържайте тази корекция при приемането видима, вместо тихомълком да променяте знаменателя.
Разделяйте икономическата себестойност от необходимите парични средства за внос
Възстановимият вносен ДДС или GST може да създаде значителна потребност от парични средства, без да се превръща в постоянен разход за продукта. Дали възстановяването е разрешено зависи от местните правила, регистрацията и допустимостта на вносителя, документацията и предназначението на стоките.
Когато е необходимо, поддържайте два показателя:
- Икономическа доставна себестойност: изключва вносните данъци, които могат валидно да бъдат възстановени.
- Необходими парични средства за пратката: включва данъците и другите суми, които действително трябва да бъдат финансирани, дори ако част от тях бъде възстановена по-късно.
Данък, който не може да бъде възстановен, остава част от икономическата себестойност. Някои режими на внос също променят момента, в който данъкът трябва да бъде платен, затова прогнозата за паричните средства трябва да следва приложимия механизъм на плащане. За финансово отчитане потвърдете със счетоводителя си третирането на разходите за складови наличности и необичайните разходи; оперативният работен лист за доставната себестойност не замества счетоводната политика.
Как се съчетават транспортът, митническата стойност и митата
Общата доставна себестойност и митническата стойност са различни показатели. Доставната себестойност измерва разходите ви за придобиване и доставка. Митническата стойност е определена по закон сума, използвана за митнически цели, включително за изчисляване на адвалорни мита.
Рамката на СТО за митническо остойностяване основно използва договорната стойност: действително платената или подлежащата на плащане цена за внесените стоки, при спазване на определени корекции и условия. Това не означава, че всеки митнически орган просто приема общата сума от фактурата на доставчика без корекции. Обяснението за митническото остойностяване на СТО описва тази рамка.
Включват ли се транспортните разходи в изчислението на митото?
Възможно е. Третирането на транспорта, застраховката и свързаните разходи зависи от правилата за остойностяване на вносната държава. Не приемайте, че процентът на митото се прилага само върху цената на стоките или че всяка държава включва транспорта по абсолютно същия начин.
За адвалорно мито основното изчисление е:
Митническо мито = приложима митническа стойност × приложима митническа ставка
Тази формула не обхваща всяка тарифна структура. Някои мита се начисляват на единица, тегло или друго количество; други съчетават процент с конкретна такса. Възможно е да се прилагат и допълнителни търговски мерки.
Какво определя митническата ставка?
Проверете тарифната класификация на продукта, митническия му произход, държавата на местоназначение и приложимите вносни мерки. Държавата, от която тръгва пратката, не е непременно държавата на произход на стоките. Преференциалното митническо третиране може да изисква отговарящ на условията произход и доказателства, а не просто адреса на доставчика.
Използвайте официалните тарифни ресурси на държавата на местоназначение или получете документирана оценка от квалифициран митнически специалист. Предложеният от доставчика HS код може да бъде отправна точка, но не трябва да се приема като гарантирана класификация за вносната държава.
Вносният данък може да използва различна данъчна основа
Не изчислявайте автоматично вносния ДДС или GST върху стойността от фактурата. Данъчната му основа може да включва мита, транспорт или други разходи съгласно местните правила. Например насоките на правителството на Обединеното кралство за стоки, изпратени от чужбина обясняват, че изчисленията на ДДС могат да включват пощенски разходи, опаковане, застраховка и мито. Това е пример за конкретна юрисдикция, а не универсална формула.
Практически пример за изчисляване на доставната себестойност
Да приемем, че вносител закупува 100 еднакви единици с доставка до склада си. Всички суми по-долу са в щатски долари. Ставката на митото, данъчната ставка и третирането на митническата стойност са хипотетични учебни допускания, а не оферта или правила на конкретна държава.
- Стоките струват $1,000.
- Международният транспорт струва $200, а карго застраховката — $20.
- Само за този пример митническата стойност включва стоките, международния транспорт и застраховката.
- Върху тази митническа стойност се прилага хипотетично мито от 5%.
- Върху митническата стойност плюс митото се прилага хипотетичен вносен данък от 10%.
- Митническото представителство струва $40, а доставката до склада — $80.
- Примерът предполага, че няма допълнителни такси и няма данък върху таксите за митническо представителство или вътрешна доставка.
| Компонент | Изчисление | Сума |
|---|---|---|
| Стоки | 100 × $10 | $1,000.00 |
| Международен транспорт | Посочена такса | $200.00 |
| Застраховка | Посочена такса | $20.00 |
| Митническо мито | ($1,000 + $200 + $20) × 5% | $61.00 |
| Вносен данък | ($1,220 + $61) × 10% | $128.10 |
| Митническо представителство | Приета такса | $40.00 |
| Доставка до склада | Приета такса | $80.00 |
| Общо, включително вносния данък | Сбор на разходите за пратката | $1,529.10 |
Ако вносният данък от $128.10 не подлежи на възстановяване, доставната себестойност е $1,529.10, или приблизително $15.29 на единица. Следователно единичната цена от $10 на доставчика подценява разходите за придобиване с доставка.
Ако вносният данък се възстановява изцяло, икономическата доставна себестойност е $1,401.00, или $14.01 на единица. При допускането в примера, че данъкът се плаща предварително, вносителят все пак трябва да осигури $1,529.10 на различните етапи на плащане за пратката. Поддържайте изчисленията с пълна точност и закръгляйте показваните единични разходи едва накрая.
Проверете условията за доставка, преди да добавяте разходи
Правилата Incoterms помагат да се определи коя страна отговаря за конкретни транспортни договорености, разходи, рискове и митнически формалности. Те не заменят работния лист за доставната себестойност и не определят митническата ставка. Насоките за Incoterms на Международната търговска администрация на САЩ обясняват ролята им в международните договори за продажба.
Запишете договореното правило, посоченото място и версията. Оферта с посочена точка на доставка е по-полезна от самостоятелно съкращение, тъй като разходите след тази точка може да останат за ваша сметка.
При DAP купувачът обикновено поема митническото оформяне и приложимите вносни мита и данъци. При DDP тези отговорности обикновено са на продавача, при спазване на договора и практическите законови изисквания. Нито един от двата термина не отменя необходимостта да проверите какво включва фактурата и кой ще действа като вносител.
Най-честата грешка при изчисляването на разходите е едно и също обслужване да бъде преброено два пъти. Ако цената на доставчика вече покрива международния транспорт, не добавяйте отделна оценка за транспорт, освен ако тя не представлява действително допълнителна такса.
Изградете работен лист за доставната себестойност, който можете да сверявате
- Определете крайната точка. Посочете дестинацията и включените услуги, например доставка до рампата за приемане на стоки в склада.
- Запишете данните за покупката. Включете количество, описание на продукта, валута на фактурата, отстъпки и условия за доставка.
- Потвърдете митническите допускания. Документирайте класификацията, произхода, метода на остойностяване, митническото третиране и необходимите доказателства.
- Съберете подробни логистични оферти. Попитайте какво е включено, какво е изключено и кои такси зависят от инспекция, складиране, размери на пратката или други условия.
- Уеднаквете валутите. Използвайте посочен обменен курс за планиране при оценките. Митническите органи може да изискват различен курс за декларациите, а действителните плащания може да включват такси за превалутиране.
- Разделете данъчното третиране. Показвайте възстановимите и невъзстановимите данъци отделно, заедно със съответните допускания за възстановяване.
- Разпределете общите разходи. Разпределяйте разходите на ниво пратка към продуктите чрез разумна и документирана основа.
- Сверете след получаването. Заменете оценките с действителни фактури, митнически декларации и получени количества. Проучете съществените разлики преди следващата поръчка.
Разпределяйте пратките със смесени продукти според фактора на разходите
Равномерното разделяне на всеки разход според броя единици може да изкриви маржовете, когато продуктите се различават по размер, тегло или стойност. Разпределяйте транспортните разходи според таксуемото тегло или обем, когато това отразява основата на фактуриране. Разпределяйте свързаната със стойността застраховка според застрахователната стойност. Изчислявайте митата по продуктова позиция, вместо да разпределяте една средна ставка върху стоки с различно тарифно третиране.
За фиксирани административни такси изберете последователен метод за разпределение, който има смисъл за бизнеса. Разпределението не променя общата стойност на пратката, но може съществено да промени кои продукти изглеждат рентабилни.
Използвайте доставната себестойност за решения при покупки и ценообразуване
Сравнявайте доставчиците при една и съща дестинация, обхват на услугите, данъчно третиране и валутна база. По-ниската фабрична цена може да бъде компенсирана от по-висок транспорт, различно митническо третиране или допълнителна обработка. Обратно, по-високата оферта с доставка може да бъде конкурентна, след като включените услуги бъдат отчетени.
Дръжте несигурните такси отделно от потвърдените разходи. Базова оценка плюс ясно обозначен резерв е по-полезна от представянето на предварителна сума като гарантирана. Актуализирайте оценката, когато маршрутът, количеството, опаковката, произходът или спецификацията на продукта се променят.
Доставната себестойност също не е целият разход при продажба в електронната търговия. Доставката до крайния клиент, изпълнението на поръчките, обработката на плащания, връщанията, маркетингът и режийните разходи може все още да трябва да бъдат покрити. Използвайте доставната себестойност като базова стойност за придобиване на продукта, след което изградете останалото изчисление на маржа около нея.
Често задавани въпроси
Доставната себестойност същата ли е като транспортния разход?
Не. Транспортният разход е един компонент. Доставната себестойност включва също стоките и приложимите разходи за придобиване и внос, необходими за достигане до определената дестинация. Винаги проверявайте дали транспортната оферта вече включва услуги, които планирате да добавите отделно.
Трябва ли да включа ДДС или GST в доставната себестойност?
Включете невъзстановимия вносен данък в икономическата доставна себестойност. Проследявайте възстановимия данък отделно за планиране и сверяване на паричните средства. Възстановяването не е автоматично; потвърдете допустимостта, документацията и местните правила, преди да го изключите от постоянната себестойност.
Означава ли безплатната доставка, че няма вносни такси?
Не. Безплатната доставка описва цената за доставка на продавача, а не непременно третирането на митническите сборове, данъците или таксите за оформяне. Проверете условията на продажбата и кой отговаря за вноса на стоките, преди да приемете, че общата сума при плащане е крайна.
Мога ли да изчисля точната доставна себестойност преди поръчката?
Можете да изградите добре обоснована оценка, но крайната сума може да се промени заради обменните курсове, действителните транспортни разходи, митническата оценка, инспекциите, складирането или разликите в количествата. Идентифицирайте несигурните позиции и ги сверете с действителните разходи след вноса.
Гарантира ли офертата по DDP пълна стойност на доставната себестойност?
Тя може да осигури полезна база за цена с доставка, но проверете посочената дестинация, включените услуги, изключенията и договореностите за внос. Потвърдете също каква данъчна документация е достъпна за вашия бизнес. Самото обозначение на условието за доставка не е пълна разбивка на разходите по позиции.
Източници
- Световна търговска организация: Техническа информация за митническото остойностяване — договорната стойност и международната рамка за митническо остойностяване.
- GOV.UK: Данъци и митници за стоки, изпратени от чужбина — обяснение за конкретна юрисдикция относно изчисленията на вносния ДДС и митата.
- Международна търговска администрация: Познавайте своите Incoterms — ролята на Incoterms при разпределянето на отговорностите за международния транспорт.
