Landed Cost erklärt: Formel, Versand, Zölle und ein durchgerechnetes Beispiel

Die Einstandskosten sind die Gesamtkosten für den Kauf von Waren und deren Lieferung an einen festgelegten Bestimmungsort, beispielsweise Ihr Lager. Sie umfassen den Produktpreis sowie Fracht, Versicherung, Zölle, nicht erstattungsfähige Einfuhrsteuern, Zollabfertigungsgebühren und weitere Kosten, die erforderlich sind, um die Waren dorthin zu bringen. Für Importeure und E-Commerce-Händler sind sie eine nützlichere Kennzahl für Einkauf und Preisgestaltung als allein der Stückpreis des Lieferanten.

Die Berechnung besteht aus zwei Teilen: der Ermittlung aller relevanten Aufwendungen und der Anwendung der korrekten Zoll- und Steuervorschriften. Die Arithmetik ist unkompliziert; schwierig ist zu wissen, welche Gebühren in die Berechnung gehören, welche bereits in einem Angebot enthalten sind und welche Steuern erstattungsfähig sein können.

Was die Einstandskosten umfassen

Legen Sie zunächst fest, wo die Berechnung endet. Waren, die in einem Bestimmungshafen angekommen sind, haben nicht dieselben Kosten wie Waren, die an ein Lager geliefert wurden. Eine Schätzung der Einstandskosten sollte den Bestimmungsort nennen und angeben, ob sie Einfuhrsteuern, Entladung und den anschließenden Inlandstransport umfasst.

Für eine praktische Schätzung bei Lieferung an ein Lager sollten Sie diese Kategorien prüfen:

• Waren: der Einkaufspreis des Lieferanten, angepasst um anwendbare Rabatte und Gutschriften.
• Ursprungskosten: Abholung, Exportverpackung, Dokumentation und Abfertigung am Ursprungsort, sofern diese nicht bereits im Einkaufspreis oder Frachtangebot enthalten sind.
• Transport: internationale Fracht sowie separat berechnete Treibstoff-, Sicherheits-, Terminal- oder Bearbeitungszuschläge.
• Frachtversicherung: die Kosten für die Versicherung der Sendung, sofern diese abgeschlossen oder vertraglich vorgeschrieben wurde.
• Zölle: Zölle, die nach den Klassifizierungs-, Ursprungs- und Bewertungsregeln des Einfuhrlandes bestimmt werden.
• Einfuhrsteuern: Mehrwertsteuer, GST, Verbrauchsteuern oder andere anwendbare Steuern, wobei erstattungsfähige Beträge von dauerhaften Kosten unterschieden werden müssen.
• Abfertigung und Lieferung: Zollmaklergebühren, anwendbare Bearbeitungs- oder Auslagenvorschussgebühren sowie der Transport zum festgelegten Bestimmungsort.
• Sendungsspezifische Zusatzkosten: tatsächlich angefallene oder für die Sendung vernünftigerweise erwartete Prüf-, Lager- oder sonstige Gebühren.

Nicht jede Sendung verursacht jede Gebühr. Ein angegebenes Frachtangebot kann einige Bearbeitungsgebühren bereits enthalten, während ein Lieferpreis des Lieferanten möglicherweise Transport oder Zölle umfasst. Erstellen Sie die Berechnung anhand des tatsächlichen Umfangs jedes Angebots, anstatt automatisch jede mögliche Gebühr hinzuzurechnen.

Die Formel für die Einstandskosten

Einstandskosten = Warenkosten + Transport + Versicherung + Zölle + nicht erstattungsfähige Einfuhrsteuern + Abfertigung und Bearbeitung + Lieferung an den festgelegten Bestimmungsort + sonstige zurechenbare Kosten

Für eine Sendung mit einem einzelnen Produkt:

Einstandskosten pro Einheit = gesamte Einstandskosten ÷ in der Berechnung enthaltene Einheiten

Verwenden Sie einheitliche Mengen. Vor dem Versand können Sie die Kosten auf die bestellte Stückzahl verteilen. Nach dem Wareneingang können beschädigte oder fehlende Bestände die operativen Kosten pro verkaufsfähiger Einheit verändern. Machen Sie diese Anpassung beim Wareneingang sichtbar, anstatt den Nenner stillschweigend zu ändern.

Wirtschaftliche Kosten von den erforderlichen Einfuhrmitteln trennen

Erstattungsfähige Einfuhrumsatzsteuer oder GST kann einen erheblichen Liquiditätsbedarf verursachen, ohne zu dauerhaften Produktkosten zu werden. Ob eine Erstattung zulässig ist, hängt von den örtlichen Vorschriften, der Registrierung und Berechtigung des Importeurs, der Dokumentation und der Verwendung der Waren ab.

Führen Sie bei Bedarf zwei Kennzahlen:

• Wirtschaftliche Einstandskosten: schließt gültig erstattungsfähige Einfuhrsteuern aus.
• Liquiditätsbedarf der Sendung: umfasst Steuern und andere Beträge, die tatsächlich finanziert werden müssen, auch wenn ein Teil später erstattet wird.

Eine nicht erstattungsfähige Steuer bleibt Bestandteil der wirtschaftlichen Kosten. Einige Einfuhrregelungen ändern außerdem den Zeitpunkt der Steuerzahlung. Daher sollte die Liquiditätsplanung dem geltenden Zahlungsmechanismus folgen. Für die Finanzberichterstattung sollten Sie die Behandlung von Lagerkosten und ungewöhnlichen Aufwendungen mit Ihrem Steuerberater abstimmen; eine operative Arbeitsübersicht zu Einstandskosten ersetzt keine Bilanzierungsrichtlinie.

Wie Versand, Zollwert und Zölle zusammenhängen

Die Gesamteinstandskosten und der Zollwert sind unterschiedliche Größen. Die Einstandskosten messen Ihre Beschaffungs- und Lieferaufwendungen. Der Zollwert ist ein gesetzlich bestimmter Betrag, der für Zollzwecke verwendet wird, einschließlich der Berechnung wertabhängiger Zölle.

Das Zollwertübereinkommen der WTO verwendet hauptsächlich den Transaktionswert: den für die eingeführten Waren tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis, vorbehaltlich bestimmter Anpassungen und Bedingungen. Das bedeutet nicht, dass jede Zollbehörde einfach den Gesamtbetrag der Lieferantenrechnung ohne Anpassung akzeptiert. Die Erläuterung zur Zollwertermittlung der WTO beschreibt diesen Rahmen.

Werden Versandkosten bei der Zollberechnung berücksichtigt?

Das ist möglich. Die Behandlung von Transport, Versicherung und damit verbundenen Kosten hängt von den Bewertungsregeln des Einfuhrlandes ab. Gehen Sie nicht davon aus, dass ein Zollsatz nur auf den Warenpreis angewendet wird oder dass jedes Land Frachtkosten genau gleich berücksichtigt.

Für einen wertabhängigen Zoll lautet die grundlegende Berechnung:

Zoll = maßgeblicher Zollwert × anwendbarer Zollsatz

Diese Formel deckt nicht jede Zollstruktur ab. Einige Zölle werden pro Einheit, Gewicht oder einer anderen Mengeneinheit berechnet; andere kombinieren einen Prozentsatz mit einem festen Betrag. Zusätzlich können weitere handelspolitische Maßnahmen gelten.

Was bestimmt den Zollsatz?

Prüfen Sie die Zolltarifklassifizierung des Produkts, den zollrechtlichen Ursprung, das Bestimmungsland und die geltenden Einfuhrmaßnahmen. Das Land, aus dem eine Sendung versendet wird, ist nicht unbedingt das Ursprungsland der Waren. Eine präferenzielle Zollbehandlung kann einen qualifizierenden Ursprung und entsprechende Nachweise erfordern und nicht lediglich die Adresse des Lieferanten.

Nutzen Sie die offiziellen Zolltarifressourcen des Bestimmungslandes oder lassen Sie sich von einem qualifizierten Zollexperten eine dokumentierte Bewertung erstellen. Der vom Lieferanten vorgeschlagene HS-Code kann ein Ausgangspunkt sein, sollte aber nicht als garantierte Klassifizierung für das Einfuhrland betrachtet werden.

Für Einfuhrsteuern kann eine andere Bemessungsgrundlage gelten

Berechnen Sie die Einfuhrumsatzsteuer oder GST nicht automatisch auf Grundlage des Rechnungsbetrags. Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage kann nach den örtlichen Vorschriften Zölle, Transport oder andere Gebühren umfassen. Beispielsweise erklärt die britische Regierung in ihren Hinweisen zu Waren aus dem Ausland, dass die Mehrwertsteuerberechnung Porto, Verpackung, Versicherung und Zoll enthalten kann. Dies ist ein länderspezifisches Beispiel und keine allgemeingültige Formel.

Durchgerechnetes Beispiel für Einstandskosten

Angenommen, ein Importeur kauft 100 identische Einheiten zur Lieferung an sein Lager. Alle nachstehenden Beträge sind in US-Dollar angegeben. Der Zollsatz, der Steuersatz und die Bewertungsmethode sind hypothetische Annahmen zu Lehrzwecken und kein Angebot oder die Regelung eines bestimmten Landes.

• Die Waren kosten 1.000 $.
• Die internationale Fracht kostet 200 $ und die Frachtversicherung 20 $.
• Für dieses Beispiel umfasst der Zollwert die Waren, die internationale Fracht und die Versicherung.
• Auf diesen Zollwert wird ein hypothetischer Zollsatz von 5 % angewendet.
• Auf Zollwert plus Zoll wird eine hypothetische Einfuhrsteuer von 10 % angewendet.
• Die Zollabfertigung kostet 40 $ und die Lieferung an das Lager 80 $.
• Das Beispiel geht von keinen zusätzlichen Gebühren und keiner Steuer auf die Zollabfertigungs- oder Inlandslieferkosten aus.

Komponente	Berechnung	Betrag
Waren	100 × 10 $	1.000,00 $
Internationale Fracht	Angebotener Betrag	200,00 $
Versicherung	Angebotener Betrag	20,00 $
Zoll	(1.000 $ + 200 $ + 20 $) × 5 %	61,00 $
Einfuhrsteuer	(1.220 $ + 61 $) × 10 %	128,10 $
Zollabfertigung	Angenommener Betrag	40,00 $
Lieferung an das Lager	Angenommener Betrag	80,00 $
Gesamt einschließlich Einfuhrsteuer	Summe der Sendungskosten	1.529,10 $

Wenn die Einfuhrsteuer von 128,10 $ nicht erstattungsfähig ist, betragen die Einstandskosten 1.529,10 $ bzw. ungefähr 15,29 $ pro Einheit. Der Stückpreis des Lieferanten von 10 $ unterschätzt somit die Kosten der gelieferten Beschaffung.

Wenn die Einfuhrsteuer vollständig erstattungsfähig ist, betragen die wirtschaftlichen Einstandskosten 1.401,00 $ bzw. 14,01 $ pro Einheit. Unter der Annahme des Beispiels, dass die Steuer im Voraus bezahlt wird, muss der Importeur dennoch 1.529,10 $ über die Zahlungsphasen der Sendung finanzieren. Führen Sie Berechnungen mit voller Genauigkeit durch und runden Sie angezeigte Stückkosten erst am Ende.

Prüfen Sie die Versandbedingungen, bevor Sie Gebühren hinzufügen

Incoterms-Regeln helfen dabei, festzustellen, welche Partei für bestimmte Transportvereinbarungen, Kosten, Risiken und Zollformalitäten verantwortlich ist. Sie ersetzen keine Übersicht der Einstandskosten und bestimmen auch nicht den Zollsatz. Die Incoterms-Leitlinien der US International Trade Administration erläutern ihre Rolle in internationalen Kaufverträgen.

Dokumentieren Sie die vereinbarte Regel, den benannten Ort und die Version. Ein Angebot mit einem benannten Lieferort ist nützlicher als eine alleinstehende Abkürzung, da Kosten jenseits dieses Punkts möglicherweise bei Ihnen verbleiben.

Bei DAP übernimmt der Käufer im Allgemeinen die Einfuhrabfertigung sowie anfallende Einfuhrzölle und -steuern. Bei DDP liegen diese Verantwortlichkeiten im Allgemeinen beim Verkäufer, vorbehaltlich des Vertrags und der praktischen rechtlichen Anforderungen. Keine der beiden Bezeichnungen macht es überflüssig zu prüfen, was die Rechnung umfasst und wer als Importeur auftritt.

Der häufigste Kalkulationsfehler besteht darin, dieselbe Leistung doppelt zu zählen. Wenn der Preis des Lieferanten den internationalen Transport bereits umfasst, fügen Sie keine separate Frachtschätzung hinzu, sofern diese nicht tatsächlich eine zusätzliche Gebühr darstellt.

Erstellen Sie eine abstimmbare Übersicht der Einstandskosten

1. Definieren Sie den Endpunkt. Geben Sie den Bestimmungsort und die enthaltenen Leistungen an, beispielsweise die Lieferung zur Warenannahmerampe des Lagers.
2. Erfassen Sie die Einkaufsdaten. Fügen Sie Menge, Produktbeschreibung, Rechnungswährung, Rabatte und Versandbedingungen hinzu.
3. Validieren Sie die Zollannahmen. Dokumentieren Sie Klassifizierung, Ursprung, Bewertungsmethode, Zollbehandlung und erforderliche Nachweise.
4. Holen Sie aufgeschlüsselte Logistikangebote ein. Fragen Sie, was enthalten und ausgeschlossen ist und welche Gebühren von Prüfung, Lagerung, Sendungsmaßen oder anderen Bedingungen abhängen.
5. Vereinheitlichen Sie die Währungen. Verwenden Sie für Schätzungen einen festgelegten Planwechselkurs. Zollbehörden können für Anmeldungen einen anderen Umrechnungskurs verlangen, während tatsächliche Zahlungen Umrechnungsgebühren enthalten können.
6. Trennen Sie die steuerliche Behandlung. Zeigen Sie erstattungsfähige und nicht erstattungsfähige Steuern getrennt mit den jeweiligen Annahmen zur Erstattung.
7. Verteilen Sie gemeinsame Kosten. Ordnen Sie sendungsbezogene Gebühren den Produkten nach einer angemessenen, dokumentierten Grundlage zu.
8. Stimmen Sie nach dem Wareneingang ab. Ersetzen Sie Schätzungen durch tatsächliche Rechnungen, Zollanmeldungen und empfangene Mengen. Untersuchen Sie wesentliche Abweichungen vor der nächsten Bestellung.

Verteilen Sie Sendungen mit mehreren Produkten nach dem Kostentreiber

Die gleichmäßige Verteilung jeder Ausgabe nach Stückzahl kann die Margen verzerren, wenn sich Produkte in Größe, Gewicht oder Wert unterscheiden. Verteilen Sie Fracht nach abrechenbarem Gewicht oder Volumen, wenn dies der Abrechnungsgrundlage entspricht. Verteilen Sie die wertabhängige Versicherung nach dem Versicherungswert. Berechnen Sie Zölle nach Produktposition, anstatt einen Durchschnittssatz auf Waren mit unterschiedlicher Zollbehandlung zu verteilen.

Wählen Sie für feste Verwaltungsgebühren eine einheitliche, geschäftlich sinnvolle Verteilungsmethode. Die Verteilung verändert nicht die Gesamtsumme der Sendung, kann aber wesentlich verändern, welche Produkte als profitabel erscheinen.

Nutzen Sie Einstandskosten für Einkaufs- und Preisentscheidungen

Vergleichen Sie Lieferanten am gleichen Bestimmungsort, mit demselben Leistungsumfang, derselben steuerlichen Behandlung und derselben Währungsgrundlage. Ein niedrigerer Fabrikpreis kann durch höhere Frachtkosten, eine andere Zollbehandlung oder zusätzliche Bearbeitung ausgeglichen werden. Umgekehrt kann ein höheres Lieferangebot wettbewerbsfähig sein, sobald die darin enthaltenen Leistungen berücksichtigt werden.

Halten Sie unsichere Gebühren getrennt von bestätigten Aufwendungen. Eine Grundschätzung zuzüglich einer klar gekennzeichneten Reserve ist nützlicher, als eine vorläufige Zahl als garantiert darzustellen. Aktualisieren Sie die Schätzung, wenn sich Route, Menge, Verpackung, Ursprung oder Produktspezifikation ändern.

Die Einstandskosten sind außerdem nicht die gesamten Kosten eines E-Commerce-Verkaufs. Die Lieferung an den Endkunden, Fulfillment, Zahlungsabwicklung, Retouren, Marketing und Gemeinkosten müssen möglicherweise ebenfalls gedeckt werden. Verwenden Sie die Einstandskosten als Grundlage der Produktbeschaffung und bauen Sie die übrige Margenberechnung darauf auf.

FAQ

Sind Einstandskosten dasselbe wie Versandkosten?

Nein. Versandkosten sind nur ein Bestandteil. Die Einstandskosten umfassen auch die Waren sowie die anfallenden Beschaffungs- und Einfuhrkosten, die erforderlich sind, um den festgelegten Bestimmungsort zu erreichen. Prüfen Sie immer, ob ein Versandangebot bereits Leistungen umfasst, die Sie separat hinzufügen möchten.

Sollte ich Mehrwertsteuer oder GST in die Einstandskosten einbeziehen?

Beziehen Sie nicht erstattungsfähige Einfuhrsteuern in die wirtschaftlichen Einstandskosten ein. Erfassen Sie erstattungsfähige Steuern für die Liquiditätsplanung und Abstimmung separat. Eine Erstattung erfolgt nicht automatisch; bestätigen Sie die Berechtigung, Dokumentation und örtlichen Vorschriften, bevor Sie sie aus den dauerhaften Kosten ausschließen.

Bedeutet kostenloser Versand, dass keine Einfuhrgebühren anfallen?

Nein. Kostenloser Versand beschreibt die Lieferpreisgestaltung des Verkäufers und nicht unbedingt die Behandlung von Zöllen, Steuern oder Abfertigungsgebühren. Prüfen Sie die Verkaufsbedingungen und wer für die Einfuhr der Waren verantwortlich ist, bevor Sie davon ausgehen, dass der Gesamtbetrag an der Kasse endgültig ist.

Kann ich die genauen Einstandskosten vor der Bestellung berechnen?

Sie können eine gut belegte Schätzung erstellen, aber der endgültige Betrag kann sich aufgrund von Wechselkursen, tatsächlichen Transportkosten, Zollfestsetzung, Prüfungen, Lagerung oder Mengenabweichungen ändern. Ermitteln Sie unsichere Positionen und stimmen Sie sie nach der Einfuhr mit den tatsächlichen Kosten ab.

Garantiert ein DDP-Angebot eine vollständige Angabe der Einstandskosten?

Es kann eine nützliche Grundlage für einen Lieferpreis bieten. Prüfen Sie jedoch den benannten Bestimmungsort, enthaltene Leistungen, Ausschlüsse und Einfuhrregelungen. Bestätigen Sie außerdem, welche Steuerdokumentation Ihrem Unternehmen zur Verfügung steht. Eine Bezeichnung der Versandbedingung allein ist keine vollständige aufgeschlüsselte Kostenübersicht.

Quellen

• Welthandelsorganisation: Technische Informationen zur Zollwertermittlung — Transaktionswert und internationaler Rahmen für die Zollwertermittlung.
• GOV.UK: Steuern und Zoll für Waren aus dem Ausland — eine länderspezifische Erläuterung der Berechnung von Einfuhrumsatzsteuer und Zoll.
• International Trade Administration: Incoterms kennen — die Rolle der Incoterms bei der Verteilung internationaler Versandverantwortlichkeiten.