Тауардың толық жеткізілген құны: формуласы, тасымалдау, баж салығы және есептеу мысалы
Жеткізілген өзіндік құн — тауарларды сатып алу және оларды қоймаңыз сияқты белгіленген орынға жеткізуге жұмсалатын жалпы шығын. Оған өнім бағасы, тасымалдау, сақтандыру, кедендік баждар, қайтарылмайтын импорт салықтары, рәсімдеу алымдары және тауарды сол жерге жеткізуге қажетті басқа да шығындар кіреді. Импорттаушылар мен электрондық коммерция сатушылары үшін бұл жеткізушінің бірлік бағасынан гөрі сатып алу мен баға белгілеудің пайдалырақ көрсеткіші.
Есептеу екі бөліктен тұрады: барлық тиісті шығындарды анықтау және дұрыс кедендік әрі салық ережелерін қолдану. Арифметикасы қарапайым, ал қиын бөлігі — қандай алымдардың есепке кіретінін, қайсысы ұсынысқа әлдеқашан енгізілгенін және қандай салықтардың қайтарылуы мүмкін екенін білу.
Жеткізілген өзіндік құнға не кіреді
Алдымен есептеу қай жерде аяқталатынын анықтаңыз. Межелі портқа жеткізілген тауарлардың құны қоймаға жеткізілген тауарлардың құнымен бірдей емес. Жеткізілген өзіндік құн бағалауы оның межелі орнын көрсетіп, импорт салықтарын, түсіруді және соңғы ішкі тасымалды қамтитынын немесе қамтымайтынын белгілеуі керек.
Қоймаға жеткізілген практикалық бағалау үшін мына санаттарды қарастырыңыз:
- Тауарлар: қолданылатын жеңілдіктер мен кредиттер ескерілген жеткізушінің сатып алу бағасы.
- Шығу орнының шығындары: сатып алу бағасына немесе тасымалдау ұсынысына енгізілмеген жинау, экспорттық қаптама, құжаттама және шығу орнындағы өңдеу шығындары.
- Тасымалдау: халықаралық тасымал және бөлек алынатын жанармай, қауіпсіздік, терминал немесе өңдеу үстемеақылары.
- Жүк сақтандыруы: егер сатып алынған немесе шарт бойынша талап етілген болса, жөнелтілімді сақтандыру құны.
- Кедендік баждар: импорттаушы елдің жіктеу, шығу тегі және бағалау ережелері бойынша анықталатын баждар.
- Импорт салықтары: ҚҚС, GST, акциз немесе басқа да қолданылатын салықтар; қайтарылатын сомаларды тұрақты шығындардан ажырату қажет.
- Рәсімдеу және жеткізу: кеден брокерінің қызметі, қолданылатын өңдеу немесе аванстық төлем алымдары және белгіленген межелі орынға дейінгі тасымал.
- Жөнелтілімге тән қосымша шығындар: нақты жұмсалған немесе осы жөнелтілім үшін негізді түрде күтілетін тексеру, сақтау және басқа алымдар.
Әрбір жөнелтілімге барлық алымдар бірдей қолданылмайды. Ұсынылған тасымалдау бағасына кейбір өңдеу алымдары әлдеқашан кіруі мүмкін, ал жеткізушінің жеткізілген бағасына тасымалдау немесе баждар енгізілуі ықтимал. Әрбір ұсыныстың нақты қамту ауқымына сүйеніп есептеңіз, барлық ықтимал алымдарды автоматты түрде қоспаңыз.
Жеткізілген өзіндік құн формуласы
Жеткізілген өзіндік құн = тауар құны + тасымалдау + сақтандыру + кедендік баждар + қайтарылмайтын импорт салықтары + рәсімдеу және өңдеу + белгіленген межелі орынға дейін жеткізу + басқа да қатысты шығындар
Бір өнімнен тұратын жөнелтілім үшін:
Бірлікке шаққандағы жеткізілген өзіндік құн = жалпы жеткізілген өзіндік құн ÷ есепке енгізілген бірліктер саны
Сандарды бірізді қолданыңыз. Жөнелтуге дейін шығынды тапсырыс берілген бірліктер бойынша бағалауыңыз мүмкін. Тауар қабылданғаннан кейін бүлінген немесе жетіспейтін қор сатуға жарамды бірлікке шаққандағы нақты операциялық шығынды өзгертуі мүмкін. Бөлгішті үнсіз өзгертпей, қабылдау кезіндегі түзетуді көрнекі түрде көрсетіңіз.
Экономикалық шығынды импортқа қажетті ақша қаражатынан ажыратыңыз
Қайтарылатын импорт ҚҚС-ы немесе GST тұрақты өнім шығынына айналмай-ақ, елеулі ақша қажеттілігін тудыруы мүмкін. Қайтаруға рұқсат берілуі жергілікті ережелерге, импорттаушының тіркелуі мен талаптарға сәйкестігіне, құжаттамаға және тауарлардың пайдаланылуына байланысты.
Қажет болған жағдайда екі көрсеткішті жүргізіңіз:
- Экономикалық жеткізілген өзіндік құн: заңды түрде қайтарылатын импорт салықтарын қамтымайды.
- Жөнелтілімге қажетті ақша қаражаты: кейін оның бір бөлігі қайтарылса да, нақты қаржыландырылуы тиіс салықтар мен басқа сомаларды қамтиды.
Қайтарылмайтын салық экономикалық шығынның бөлігі болып қалады. Кейбір импорт тәртіптері салықтың қашан төленуі керектігін де өзгертеді, сондықтан ақша болжамы қолданылатын төлем тетігіне сәйкес жасалуы керек. Қаржылық есептілік үшін қор шығындары мен әдеттен тыс шығындардың есепке алынуын бухгалтеріңізбен нақтылаңыз; операциялық жеткізілген өзіндік құн кестесі есеп саясатын алмастырмайды.
Тасымалдау, кедендік құн және баждар қалай байланысады
Жеткізілген өзіндік құнның жалпы сомасы мен кедендік құн — әртүрлі көрсеткіштер. Жеткізілген өзіндік құн сатып алу және жеткізу шығындарыңызды өлшейді. Кедендік құн — кеден мақсаттары үшін, соның ішінде құнға негізделген баждарды есептеу үшін пайдаланылатын, заң бойынша анықталған сома.
ДСҰ-ның кедендік бағалау жүйесі негізінен мәміле құнын пайдаланады: белгілі бір түзетулер мен шарттарға бағынатын, импортталған тауарлар үшін нақты төленген немесе төленуге тиіс баға. Бұл әрбір кеден органы жеткізуші шот-фактурасының жалпы сомасын түзетусіз қабылдайды дегенді білдірмейді. ДСҰ-ның кедендік бағалау түсіндірмесі осы жүйені сипаттайды.
Тасымалдау алымдары бажды есептеуге кіре ме?
Кіруі мүмкін. Тасымалдау, сақтандыру және соған байланысты шығындардың қарастырылуы импорттаушы елдің бағалау ережелеріне байланысты. Баж пайызы тек тауар бағасына қолданылады немесе әр ел тасымал құнын дәл бірдей енгізеді деп болжамаңыз.
Құнға негізделген баж үшін негізгі есептеу:
Кедендік баж = қолданылатын кедендік құн × қолданылатын баж мөлшерлемесі
Бұл формула тарифтік құрылымдардың барлығын қамтымайды. Кейбір баждар бірлікке, салмаққа немесе басқа мөлшерге есептеледі; басқалары пайыздық мөлшерлемені нақты алыммен біріктіреді. Қосымша сауда шаралары да қолданылуы мүмкін.
Баж мөлшерлемесін не анықтайды?
Өнімнің тарифтік жіктелуін, кедендік шығу тегін, межелі елді және қолданылатын импорт шараларын тексеріңіз. Жөнелтілім шыққан ел тауардың шығу тегі елі болмауы мүмкін. Преференциялық баж режимі жай ғана жеткізушінің мекенжайын емес, талаптарға сай шығу тегін және растайтын дәлелдерді талап етуі мүмкін.
Межелі елдің ресми тарифтік ресурстарын пайдаланыңыз немесе білікті кеден маманынан құжатталған бағалау алыңыз. Жеткізуші ұсынған HS коды бастапқы нүкте болуы мүмкін, бірақ оны импорттаушы елдегі кепілді жіктеу деп қабылдауға болмайды.
Импорт салығы басқа базаға негізделуі мүмкін
Импорт ҚҚС-ын немесе GST-ті шот-фактура бағасына автоматты түрде есептемеңіз. Оның салық салынатын базасына жергілікті ережелерге сәйкес баждар, тасымалдау немесе басқа алымдар кіруі мүмкін. Мысалы, Ұлыбритания үкіметінің шетелден жіберілген тауарлар жөніндегі нұсқаулығында ҚҚС есептеуіне пошта, қаптама, сақтандыру және баж кіруі мүмкін екені түсіндіріледі. Бұл юрисдикцияға тән мысал, әмбебап формула емес.
Жеткізілген өзіндік құнды есептеу мысалы
Импорттаушы қоймасына жеткізу үшін бірдей 100 бірлік сатып алады деп алайық. Төмендегі барлық сома АҚШ долларымен көрсетілген. Баж мөлшерлемесі, салық мөлшерлемесі және бағалау тәсілі — гипотетикалық оқу жорамалдары; олар қандай да бір елдің ұсынысы немесе ережесі емес.
- Тауар құны — $1,000.
- Халықаралық тасымал құны — $200, жүк сақтандыруы — $20.
- Тек осы мысалда кедендік құнға тауарлар, халықаралық тасымал және сақтандыру кіреді.
- Осы кедендік құнға гипотетикалық 5% баж қолданылады.
- Кедендік құн мен баж сомасына гипотетикалық 10% импорт салығы қолданылады.
- Брокерлік қызмет құны — $40, қоймаға жеткізу құны — $80.
- Мысалда қосымша алымдар және брокерлік қызметке немесе ішкі жеткізуге салынатын салық жоқ деп есептеледі.
| Құрамдас бөлік | Есептеу | Сома |
|---|---|---|
| Тауарлар | 100 × $10 | $1,000.00 |
| Халықаралық тасымал | Ұсынылған алым | $200.00 |
| Сақтандыру | Ұсынылған алым | $20.00 |
| Кедендік баж | ($1,000 + $200 + $20) × 5% | $61.00 |
| Импорт салығы | ($1,220 + $61) × 10% | $128.10 |
| Брокерлік қызмет | Болжамды алым | $40.00 |
| Қоймаға жеткізу | Болжамды алым | $80.00 |
| Импорт салығын қоса алғандағы жалпы сома | Жөнелтілім алымдарының сомасы | $1,529.10 |
Егер $128.10 импорт салығы қайтарылмаса, жеткізілген өзіндік құн $1,529.10 немесе бірлікке шамамен $15.29 болады. Демек, жеткізушінің $10 бірлік бағасы жеткізілген сатып алу құнын төмен көрсетеді.
Егер импорт салығы толық қайтарылса, экономикалық жеткізілген өзіндік құн $1,401.00 немесе бірлікке $14.01 болады. Салық алдын ала төленеді деген мысал жорамалы бойынша импорттаушы жөнелтілімнің төлем кезеңдерінде бәрібір $1,529.10 қаржы бөлуі керек. Есептеулерді толық дәлдікпен жүргізіп, көрсетілетін бірлік шығындарын тек соңында дөңгелектеңіз.
Алымдарды қоспас бұрын тасымалдау шарттарын тексеріңіз
Incoterms ережелері белгілі бір тасымалдау тәртібіне, шығындарға, тәуекелдерге және кедендік рәсімдерге қай тарап жауапты екенін анықтауға көмектеседі. Олар жеткізілген өзіндік құн кестесін алмастырмайды және тариф мөлшерлемесін анықтамайды. АҚШ халықаралық сауда әкімшілігінің Incoterms жөніндегі нұсқаулығы олардың халықаралық сату шарттарындағы рөлін түсіндіреді.
Келісілген ережені, көрсетілген орынды және нұсқаны тіркеңіз. Көрсетілген жеткізу нүктесі бар ұсыныс жай ғана қысқартылған белгіге қарағанда пайдалырақ, өйткені сол нүктеден кейінгі шығындар сізге тиесілі болуы мүмкін.
DAP бойынша сатып алушы әдетте импорттық рәсімдеу мен қолданылатын импорт баждары және салықтары үшін жауап береді. DDP бойынша бұл міндеттер, әдетте, шарт пен нақты құқықтық талаптарға байланысты сатушыға жүктеледі. Екі белгі де шот-фактураға не кіретінін және импорттаушы ретінде кім әрекет ететінін тексеру қажеттілігін жоймайды.
Ең көп кездесетін калькуляция қатесі — бір қызметті екі рет есептеу. Егер жеткізушінің бағасына халықаралық тасымал әлдеқашан кірсе, ол шын мәнінде қосымша алым болмаса, бөлек тасымалдау бағасын қоспаңыз.
Салыстырып тексеруге болатын жеткізілген өзіндік құн кестесін жасаңыз
- Соңғы нүктені анықтаңыз. Қойманың қабылдау рампасына дейін жеткізу сияқты межелі орынды және қамтылған қызметтерді көрсетіңіз.
- Сатып алу мәліметтерін тіркеңіз. Саны, өнім сипаттамасы, шот-фактура валютасы, жеңілдіктер және тасымалдау шарттарын енгізіңіз.
- Кедендік жорамалдарды тексеріңіз. Жіктеу, шығу тегі, бағалау әдісі, баж режимі және қажетті дәлелдерді құжаттаңыз.
- Логистикалық ұсыныстарды тармақтар бойынша жинаңыз. Не кіретінін, не кірмейтінін және қандай алымдардың тексеруге, сақтауға, жөнелтілім өлшемдеріне немесе басқа шарттарға байланысты екенін сұраңыз.
- Валюталарды біріздендіріңіз. Бағалау үшін белгіленген жоспарлы айырбас бағамын пайдаланыңыз. Кеден органдары декларациялар үшін басқа айырбас бағамын талап етуі мүмкін, ал нақты төлемдерге айырбастау комиссиялары қосылуы ықтимал.
- Салық режимін ажыратыңыз. Қайтарылатын және қайтарылмайтын салықтарды тиісті қайтару жорамалдарымен бөлек көрсетіңіз.
- Ортақ шығындарды бөліңіз. Жөнелтілім деңгейіндегі алымдарды негізді әрі құжатталған әдіспен өнімдерге бөліңіз.
- Тауарды алғаннан кейін салыстырып тексеріңіз. Бағалауларды нақты шот-фактуралармен, кедендік жазбалармен және қабылданған мөлшерлермен ауыстырыңыз. Келесі тапсырысқа дейін елеулі айырмашылықтарды зерттеңіз.
Аралас өнімді жөнелтілімдерді шығын факторы бойынша бөліңіз
Өнімдердің өлшемі, салмағы немесе құны әртүрлі болғанда, әрбір шығынды бірлік санына тең бөлу маржаны бұрмалауы мүмкін. Есеп айырысу негізіне сәйкес келсе, тасымалды есептелетін салмақ немесе көлем бойынша бөліңіз. Құнға байланысты сақтандыруды сақтандырылған құн бойынша бөліңіз. Тарифтік режимі әртүрлі тауарларға бір орташа мөлшерлемені таратпай, баждарды өнім желісі бойынша есептеңіз.
Тұрақты әкімшілік алымдар үшін бизнеске сәйкес келетін бірізді бөлу әдісін таңдаңыз. Бөлу жөнелтілімнің жалпы сомасын өзгертпейді, бірақ қай өнімдердің пайдалы болып көрінетініне елеулі әсер етуі мүмкін.
Сатып алу және баға белгілеу шешімдері үшін жеткізілген өзіндік құнды пайдаланыңыз
Жеткізушілерді бірдей межелі орын, қызмет ауқымы, салық режимі және валюта негізінде салыстырыңыз. Зауыттағы төмен баға жоғары тасымал шығынымен, басқа баж режимімен немесе қосымша өңдеумен өтелуі мүмкін. Керісінше, жеткізілген жоғары ұсыныс қамтылған қызметтер ескерілгенде бәсекеге қабілетті болуы ықтимал.
Белгісіз шығындарды расталған шығындардан бөлек ұстаңыз. Нақты белгіленген резерві бар базалық бағалау уақытша санды кепілдендірілгендей көрсетуден пайдалырақ. Бағыт, мөлшер, қаптама, шығу тегі немесе өнім сипаттамасы өзгерген кезде бағалауды жаңартыңыз.
Жеткізілген өзіндік құн электрондық коммерциядағы сатудың толық шығыны емес. Клиентке соңғы жеткізу, тапсырысты орындау, төлемдерді өңдеу, қайтарымдар, маркетинг және үстеме шығындар әлі де өтелуі керек. Жеткізілген өзіндік құнды өнімді сатып алудың базалық көрсеткіші ретінде пайдаланып, қалған маржа есебін соның негізінде құрыңыз.
Жиі қойылатын сұрақтар
Жеткізілген өзіндік құн тасымалдау құнымен бірдей ме?
Жоқ. Тасымалдау құны — құрамдас бөліктердің бірі. Жеткізілген өзіндік құнға тауарлар және белгіленген межелі орынға жету үшін қажетті сатып алу мен импорттың қолданылатын шығындары да кіреді. Тасымалдау ұсынысына бөлек қосуды жоспарлаған қызметтер әлдеқашан кірген-кірмегенін әрқашан тексеріңіз.
Жеткізілген өзіндік құнға ҚҚС немесе GST қосуым керек пе?
Қайтарылмайтын импорт салығын экономикалық жеткізілген өзіндік құнға қосыңыз. Қайтарылатын салықты ақша жоспарлауы мен салыстырып тексеру үшін бөлек есептеңіз. Қайтару автоматты түрде жүзеге аспайды; оны тұрақты шығыннан алып тастамас бұрын талаптарға сәйкестікті, құжаттаманы және жергілікті ережелерді растаңыз.
Тегін тасымалдау импорттық алымдар жоқ дегенді білдіре ме?
Жоқ. Тегін тасымалдау сатушының жеткізу бағасын сипаттайды, бірақ кедендік баждардың, салықтардың немесе рәсімдеу алымдарының өңделуін білдірмейді. Тапсырыс рәсіміндегі жалпы сома түпкілікті деп есептемес бұрын сату шарттарын және тауарларды импорттауға кім жауапты екенін тексеріңіз.
Тапсырыс бермес бұрын нақты жеткізілген өзіндік құнды есептей аламын ба?
Негізделген бағалау жасай аласыз, бірақ соңғы сома айырбас бағамдарына, нақты тасымалдау алымдарына, кедендік бағалауға, тексерулерге, сақтауға немесе мөлшер айырмашылықтарына байланысты өзгеруі мүмкін. Белгісіз баптарды анықтап, импорттан кейін оларды нақты алымдармен салыстырып тексеріңіз.
DDP ұсынысы жеткізілген өзіндік құнның толық көрсеткішіне кепілдік бере ме?
Ол жеткізілген баға үшін пайдалы негіз бере алады, бірақ көрсетілген межелі орынды, қамтылған қызметтерді, алып тастауларды және импорт тәртібін тексеріңіз. Сондай-ақ бизнесіңізге қолжетімді салық құжаттарын растаңыз. Тасымалдау шартының белгісі ғана шығындардың толық тармақталған бөлінісі болып саналмайды.
Дереккөздер
- Дүниежүзілік сауда ұйымы: Кедендік бағалау жөніндегі техникалық ақпарат — мәміле құны және халықаралық кедендік бағалау жүйесі.
- GOV.UK: Шетелден жіберілген тауарларға арналған салық және кеден ережелері — импорт ҚҚС-ы мен баждарды есептеудің юрисдикцияға тән түсіндірмесі.
- Халықаралық сауда әкімшілігі: Incoterms ережелерін біліңіз — халықаралық тасымалдау жауапкершілігін бөлудегі Incoterms рөлі.
