保稅倉庫

甚麼是保稅倉庫？

保稅倉庫是獲海關授權的設施，進口貨物可在海關監管下儲存，而無須即時繳付進口關稅，以及（如適用）若干進口稅。在物流及國際貿易中，保稅倉庫讓貨物維持受海關監管的狀態，直至貨物獲准作本地使用、再出口，或置於其他獲准的海關程序下。

這個術語描述的是一種海關安排，而不只是安全的儲存建築。倉庫並不會僅因為設有出入限制、保險或存放高價值庫存，就成為保稅倉庫。其授權、營運條件、記錄保存及貨物處理方式，必須符合相關海關機關的要求。

海關倉庫和保稅倉庫是密切相關的術語，但其確切法律含義取決於司法管轄區。歐盟法例使用海關倉儲的術語，而美國法規則使用海關保稅倉庫。因此，有關保證、儲存期限、獲准活動及責任的規則，應在當地查核，不應假定為全球通用。

保稅倉庫如何運作

保稅倉儲將貨物的實際抵達與其投放本地流通分開。貨物可能已經位於目的地國家，但仍受某項暫緩繳付適用進口費用的海關程序規管。貨物入倉本身就是受規管的海關步驟；這並不表示貨物已獲清關，可不受限制地出售或配送。

1. 授權及準備：營運商取得所需的倉庫授權，並建立經批准的場所、庫存記錄、保安安排及任何所需的財務保證。使用現有設施的貿易商必須確認其貨物及擬進行的活動符合該授權。
2. 進入程序：貨物須按照所需流程申報進入海關倉儲。支持資料會列明貨物、數量及其海關狀態。將貨物運往倉庫可能需要另行安排受控運輸或過境。
3. 收貨及核對：倉庫會根據隨附記錄核對到達的貨物。短缺、數量過多或貨物受損等差異，必須按照適用的海關要求處理。
4. 受控儲存：貨物必須在倉庫記錄中保持可識別。貨物移動、獲准處理及提取均須記錄，以便海關機關能夠根據相關程序核算貨物。
5. 放行或其他獲准目的地：貨物可申報作本地使用、再出口、在獲准情況下轉移，或指定其他獲准的海關處理方式。當該處理方式及相關法律要求時，關稅及適用稅項即須繳付。

如果程序及倉庫安排允許，單一批貨物可分不同數量提取。每次提取仍須備有適當記錄，並接受海關處理。商業訂單、庫存分配及海關放行是不同事件，即使軟件將它們連接起來，亦然。

在物流及跨境電子商務中的作用

保稅倉庫可位於國際運輸與本地配送之間。貨物抵達港口或機場後，可先存放於保稅倉庫，之後再運往本地履行中心；亦可在企業決定庫存將供應哪個市場期間暫時存放。倉庫所在地並不決定其狀態：真正重要的是海關授權及應用於貨物的程序。

對電子商務企業而言，保稅儲存可支援已抵達但尚未確定客戶需求的庫存。企業不必立即將整批貨物投入本地流通，而可按需要放行符合條件的數量。這可以延遲繳付關稅，但不會免除倉庫費用、海關行政、運輸成本或其他營運開支。

例如，零售商可能進口一批家居用品，並將其存放於獲授權的保稅倉庫。其後，零售商將部分存貨放行，以處理本地訂單，並將另一部分再出口至其他市場。本地部分接受所需的進口處理，而再出口部分則遵循相關出口及倉儲程序。這只是示例流程，並不保證每個司法管轄區都允許相同安排。

部分司法管轄區亦為跨境電子商務庫存提供特定安排。一般保稅倉庫授權不應被視為直接向消費者履行訂單、簡化申報、特殊稅務處理或特定產品類別均獲准的證明。這些功能需要另行核實。

海關監管及營運條件

庫存問責

海關監管取決於能否識別及核算已儲存的貨物。記錄需要連結收貨、庫存結餘、獲准處理、轉移及提取。所需的確切資料各有不同，但如果商業庫存記錄沒有顯示貨物的海關狀態及程序歷史，單靠這些記錄可能並不足夠。

如果授權允許，倉庫可存放具有不同海關狀態的貨物。營運商必須維持海關所要求的識別、分隔或核算安排。實際位置接近，並不會令保稅庫存可與已獲准作本地使用的貨物互相替代。

獲准的處理及加工

保稅倉儲主要是一種儲存程序。某些處理操作可能獲准進行，例如旨在保存貨物或為配送作準備的活動。是否允許檢查、重新包裝、貼標籤、分類、組裝或其他工作，取決於當地規則及該設施的授權。

保稅儲存並不自動賦予製造權利。加工可能需要不同的授權、另一項海關程序，或特別獲准的倉庫類別。企業應確認每項擬進行活動的處理方式，而不應從倉庫的商業服務描述推斷相關活動已獲准許。

保證、責任及期限

海關保證或擔保可用於確保潛在的關稅責任。這與貨物保險並不相同：海關保證保障相關公共收入義務，而保險則處理保單所述的風險。

責任可能由倉庫營運商、授權持有人、將貨物置於相關程序下的人士，以及法律列明的其他人士分擔。儲存合約本身並不會確立每一方的所有海關責任。儲存期限亦因司法管轄區及程序而異；全球並不存在單一的最長期限。

保稅倉庫與相關術語的比較

使用保稅儲存前的實際檢查

是否適合取決於貨物、目標市場及海關程序，而不只是倉庫名稱。以下檢查有助確定擬議安排在營運及法律上是否合適：

• 確認授權範圍：檢查該設施是否獲准處理所涉及的貨物、使用者及活動。營運商的一般倉儲能力並不代表已獲海關許可。
• 識別產品限制：確定貨物是否需要牌照、檢查、安全批准或其他監管措施。暫緩繳付關稅並不會自動暫緩非海關監管義務。
• 界定預定出口方向：確定庫存會否進入本地市場、再出口，或轉入另一項程序。每條路線均需要其自身的文件及條件。
• 規劃庫存記錄：確保產品識別資料、數量、海關參考資料及提取記錄能夠核對。面向客戶顯示的庫存可用性，不應暗示貨物已經獲海關放行。
• 分配責任：釐清誰負責提交申報、維持海關記錄、在需要時提供保證，以及處理差異或未經授權的移動。
• 比較總成本：除考慮關稅付款時間外，亦評估儲存、處理、報關、運輸、保證及行政工作的成本。延後付款不一定代表整體節省成本。
• 規劃例外情況：為貨物受損、短缺、放棄庫存及客戶退貨建立處理程序。退回貨物不會自動恢復其之前的保稅狀態。

常見誤解

保稅並不代表永久免稅。關稅暫緩一般只是在貨物仍處於符合條件的程序下延後付款。貨物作本地使用放行時，通常需要接受適用的進口處理。根據相關規則，再出口可能免除本地進口關稅，但仍須妥善完成相關程序。

貨物抵達並不代表已獲海關放行。貨物可以實際存在於某個國家，並在倉庫系統中可查到，但在法律上仍不可不受限制地配送至本地。倉庫收貨記錄或包裹追蹤事件並不能證明貨物已獲海關放行。

保稅儲存並不授權所有活動。產品修改、銷毀、移除及加工可能有獨立要求。即使是商業上常見的活動，也應根據適用授權進行核查。

退貨並不會自動逆轉關稅。如果之前進口的貨物由客戶退回，將其放入倉庫本身並不會取消原有的進口費用。任何退款、減免或新海關狀態，均取決於獨立的法律依據及支持記錄。

常見問題

保稅倉庫內的貨物何時需要繳付關稅？

根據相關海關規則，適用關稅一般在貨物獲准作本地使用時繳付。再出口或其他獲准目的地可能導致不同結果。每種情況下，相關程序都必須妥善完成。

保稅倉庫可以直接向客戶出貨嗎？

只有在海關框架、設施授權及放行流程允許該安排的情況下才可以。揀貨或包裝訂單本身並不授權將尚未放行的貨物配送至本地市場。

保稅倉庫是否等同於自由區？

不是。保稅倉庫是獲授權的儲存設施或安排，而自由區是根據自身海關框架管理的指定區域。兩者的要求及法律效力取決於司法管轄區。

貨物可以在保稅倉庫存放多久？

並不存在全球通用的儲存期限。允許的期限取決於司法管轄區、程序及任何適用的授權條件。安排儲存前，應查閱相關海關機關的規則。

資料來源

• 英國稅務及海關總署：使用海關倉庫 — 英國有關海關倉儲、關稅暫緩、貨物處理及移除的指引。
• 歐洲聯盟：《第952/2013號規例（歐盟）》建立歐盟海關法典 — 有關臨時儲存、特殊程序、海關倉儲、獲准處理及自由區的法律框架。
• 美國《電子聯邦法規》：19 CFR 第19部分 — 有關海關保稅倉庫、授權、營運及倉庫類別的規則。
• 美國《電子聯邦法規》：19 CFR 第144部分 — 有關倉庫申報、儲存期限、轉移及提取的規則。